做生意不容易，除了思考要如何賺大錢之外，還要弄懂要繳什麼稅。經營型態不管是商號（獨資、合夥）還是公司（有限、股份有限公司），報稅邏輯大不同。雖然商號有機會免開發票、免營所稅，但設立公司其實在營業稅與營所稅的規劃上更有彈性。這篇文章將幫你一次梳理創業必知的報稅概念！
🔍 快速了解做生意要繳哪些稅？
台灣企業主要涉及兩大稅種：
1. 營業稅： 每兩個月申報一次，稅率通常為 5%，邏輯是「銷項減進項」。
2. 營所稅： 每年 5 月申報去年度獲利，稅率為 20%（所得額 12 萬以下免徵）。 組織型態會影響報稅彈性，例如商號所得併入個人綜所稅；公司則獨立課徵營所稅，具備較佳的稅務規劃空間。
營業稅 vs. 營所稅有什麼不同？報稅時間與計算方式
1. 營業稅：因消費行為產生的稅
營業稅是中華民國依據《加值型及非加值型營業稅法》課徵的營業稅，又稱消費稅，課徵方式依據組織型態及月營業額分為以下兩種：
- 開立統一發票
- 適合對象：公司、商號（月營業額20萬以上）
- 繳納時間：每兩個月一期，在單數月份的1-15日申報繳納
- 繳納方式：每兩個月將開出的發票（銷項稅額）和收到的發票（進項稅額）整理繳納，銷項稅額扣除進項稅額即為當期的應納稅額。若銷項稅額小於進項稅額，則不須繳稅，扣除後剩餘的進項稅額可作為留抵稅額，在下期的營業稅繼續扣抵。
- 核定營業稅額
- 適合對象：商號（月營業額20萬以下）
- 繳納時間：每季繳一次（1月、4月、7月和10月）
- 繳納方式：由於營業額不高，國稅局會直接依據行號的地點、營業面積、行業別來推估月營業額，以核定的方式乘以1％計算，直接開立繳款單給營業人，收到單據後可在銀行或便利商店繳納。
2. 所得稅：因組織賺錢需繳納的稅
營所稅依中華民國《所得稅法》課徵，每年的5/1~5/31會先計算去年度的所得，再乘以所得額對應的應繳稅率，最後透過「查帳、書審、會計師簽證」三種方式申報繳納（申報方式非永久固定，可依據情況調整）。營所稅申報三步驟：
- 計算所得額
- 所得額：公司的所有收入−支出，也就是將營業收入（販售的商品、服務）和業外收益（利息收入）加總後，扣除營業的成本（進貨、勞務）費用（租金、人事薪資）及業外的支出（利息支出、損失）的金額，你也可以直接在損益表的最下方查看。
- 計算所得稅額
- 所得額在12萬以下：不需要繳稅，稅額$0。
- 所得額在20-12萬之間：所得額先扣除12萬再除以2即是稅額。（例：去年所得$18萬，稅額＝(18-12)/2=$3萬）
- 所得額在20萬以上：所得額乘以20%即是稅額。（例：去年所得$50萬，稅額＝50*20%=$1萬）
- 選擇申報方式
- 查帳：實報實銷
- 優點：據實申報，不會多繳稅
- 缺點：需要有完整的帳載紀錄，必要時提供國稅局查核
- 書審：直接以收入金額乘以純益率（稅局針對行業制定的固定稅率）
- 優點：申報簡單，不太會被國稅局查核
- 缺點：因為支出費用不列入計算，支出高的時候有可能要繳的稅比實際多
- 會計師簽證：付費請會計師審核
- 優點：類似讓會計師代稅局先檢查，比較完整有保障，且有虧損的話還可以扣抵
- 缺點：需負擔會計師的費用
- 查帳：實報實銷
營業稅和營所稅基本上都是以「發票」作為申報的基準，而營所稅可申報的範圍又比營業稅大，基本上營業稅能申報的，營所稅也可以；營業稅不能申報的（例如：員工薪資、交際費、計程車車資等），營所稅在限額內也大多都可以申報。且營所稅沒有時間上的限制，只要上年度因營業活動而產生的合理所得與支出都可以申報，同時也會依照稅法規定調整申報內容，因而產生「財稅差」。
公司和行號在報稅上有差嗎？
| 公司 | 商行號 | |
| 營業稅 | 須申報繳納 | 月營業額超過20萬：須申報 月營業額小於20萬：每季以核定方式繳一次 |
| 營所稅 | 須申報繳納 | 不須申報 |
從表格中可以看到，在營業稅的方面，無論是「公司」或者「月營業額超過20萬的商行號」都需要依照發票的5%申報繳納，只有「月營業額小於20萬的商行號」才有差異。不過假如我們以月營業額20萬、成本10萬來計算：
- 5%進銷項稅額扣抵的方式
每月平均稅額：（$200,000*5%-$100,000*5%）＝$5,000 - 核定營業額的方式
每月平均稅額：$200,000*1%＝$2,000
同樣是20萬的營業額，開立統一發票的進銷項扣抵每月需繳$5,000的營業稅，而核定營業額的方式平均每月只需繳納$2,000，不過進銷項扣抵的方式在發票的取得上較為彈性，若進項發票多，則有可能繳得比核定方式低。
至於營所稅的部分，商行號的所得會併入老闆個人的綜所稅計算，若本就屬高所得收入的人，疊加後的稅率有可能更高；若是開立公司，可以先分配盈餘，股利所得才會計入到個人綜所稅裡。總體而言，若未來營業額評估高於500萬以上，且屬高所得的人，選擇開立公司，在稅額繳納方面彈性更大。
值得留意的是，公司屬法人位階，假設消費者購買商品，有爭議時是抗告「公司」而非負責人；而商號屬自然人位階，消費者若有爭議，抗告「商號」，須由負責人負連帶責任。
為什麼稅帳（外帳）不能代表公司的真實獲利？
小公司在自行創業時，因為不懂稅法，通常都委外由會計師和記帳士代為申報營業稅和營所稅。像這種以申報稅務為目的，記錄的帳務也就是俗稱的「稅帳」或外帳（提供給稅局），依照憑證為基礎記帳。除了報稅外還需記以金流和損益管理為目的的「財務帳」或內帳（重視金流與實際損益），因為像是交際費，無法申報營業稅，而營所稅有限額的規定，但站在實際的財務角度，金流還是有支出，唯有透過自己記錄財務帳，才能掌握公司實際的金流與損益狀況。
商號免開發票，無法從報稅得知實質經營狀況
許多商號因為免用發票，只繳固定的營業稅，無法直接從繳交的營業稅看出公司的實質營收，因此商號若想知道有沒有賺錢、掌握金流，一定要透過自主記帳才能得知。
然而中小型公司在創業初期會面臨的問題，通常是因為沒有足夠的資金可以聘請會計人員記帳，認為營收和雜項支出不複雜，單靠 Excel 簡單記帳或抱持著「稅繳了就好」的心態，長期下來很容易在急需資金時才發現帳務一團亂。
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