做生意必讀!一次讓你弄懂報稅概念

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做生意不容易,除了要思考如何賺大錢外,還要弄懂要繳什麼稅……做生意的組織型態分為商號(獨資、合夥)和公司(有限、股份有限公司)。設立商號不用繳營所稅,還有機會免開發票;而設立公司雖然要繳營業稅和營所稅,但總體來說繳稅的彈性更大,為什麼呢?看完此篇文章,你將會了解公司要繳什麼稅!

1.做生意要繳的營業稅和營所稅

營業稅:因消費行為產生的稅

營業稅是中華民國依據《加值型及非加值型營業稅法》課徵的營業稅,又稱消費稅,課徵方式依據組織型態月營業額分為以下兩種:

  • 開立統一發票
    • 適合對象:公司、商號(月營業額20萬以上)
    • 繳納時間:每兩個月一期,在單數月份的1-15日申報繳納
    • 繳納方式:每兩個月將開出的發票(銷項稅額)和收到的發票(進項稅額)整理繳納,銷項稅額扣除進項稅額即為當期的應納稅額。若銷項稅額小於進項稅額,則不須繳稅,扣除後剩餘的進項稅額可作為留抵稅額,在下期的營業稅繼續扣抵。
  • 核定營業稅額
    • 適合對象:商號(月營業額20萬以下)
    • 繳納時間:每季繳一次(1月、4月、7月和10月)
    • 繳納方式:由於營業額不高,國稅局會直接依據行號的地點、營業面積、行業別來推估月營業額,以核定的方式乘以1%計算,直接開立繳款單給營業人,收到單據後可在銀行或便利商店繳納。

所得稅:因組織賺錢需繳納的稅

營所稅依中華民國《所得稅法》課徵,每年的5/1~5/31會先計算去年度的所得,再乘以所得額對應的應繳稅率,最後透過「查帳、書審、會計師簽證」三種方式申報繳納(申報方式非永久固定,可依據情況調整)。營所稅申報三步驟:

  • 1.計算所得額
    • 所得額:公司的所有收入−支出,也就是將營業收入(販售ㄡ的商品、服務)和業外收益(利息收入)加總後,扣除營業的成本(進貨、勞務)費用(租金、人事薪資)及業外的支出(利息支出、損失)的金額,你也可以直接在損益表的最下方查看。
  • 2.計算所得稅額
    • 所得額在12萬以下:不需要繳稅,稅額$0。
    • 所得額在20-12萬之間:所得額先扣除12萬再除以2即是稅額。(例:去年所得$18萬,稅額=(18-12)/2=$3萬)
    • 所得額在20萬以上:所得額乘以20%即是稅額。(例:去年所得$50萬,稅額=50*20%=$1萬)
  • 3.選擇申報方式
    • 查帳:實報實銷
      • 優點:據實申報,不會多繳稅
      • 缺點:需要有完整的帳載紀錄,必要時提供國稅局查核
    • 書審:直接以收入金額乘以純益率(稅局針對行業制定的固定稅率)
      • 優點:申報簡單,不太會被國稅局查核
      • 缺點:因為支出費用不列入計算,支出高的時候有可能要繳的稅比實際多
    • 會計師簽證:付費請會計師審核
      • 優點:類似讓會計師代稅局先檢查,比較完整有保障,且有虧損的話還可以扣抵
      • 缺點:需負擔會計師的費用

營業稅和營所稅基本上都是以「發票」作為申報的基準,而營所稅可申報的範圍又比營業稅大,基本上營業稅能申報的,營所稅也可以;營業稅不能申報的(例如:員工薪資、交際費、計程車車資等),營所稅在限額內也大多都可以申報。且營所稅沒有時間上的限制,只要上年度因營業活動而產生的合理所得與支出都可以申報,同時也會依照稅法規定調整申報內容,因而產生「財稅差」。

2.公司和行號在報稅上有差嗎?

公司商行號
營業稅須申報繳納月營業額超過20萬:須申報
月營業額小於20萬:每季以核定方式繳一次
營所稅須申報繳納不須申報

從表格中可以看到,在營業稅的方面,無論是「公司」或者「月營業額超過20萬的商行號」都需要依照發票的5%申報繳納,只有「月營業額小於20萬的商行號」才有差異。不過假如我們以月營業額20萬、成本10萬來計算:

  • 5%進銷項稅額扣抵的方式
    每月平均稅額:($200,000*5%-$100,000*5%)=$5,000
  • 核定營業額的方式
    每月平均稅額:$200,000*1%=$2,000

同樣是20萬的營業額,開立統一發票的進銷項扣抵每月需繳$5,000的營業稅,而核定營業額的方式平均每月只需繳納$2,000,不過進銷項扣抵的方式在發票的取得上較為彈性,若進項發票多,則有可能繳得比核定方式低。

至於營所稅的部分,商行號的所得會併入老闆個人的綜所稅計算,若本就屬高所得收入的人,疊加後的稅率有可能更高;若是開立公司,可以先分配盈餘,股利所得才會計入到個人綜所稅裡。總體而言,若未來營業額評估高於500萬以上,且屬高所得的人,選擇開立公司,在稅額繳納方面彈性更大。

值得留意的是,公司屬法人位階,假設消費者購買商品,有爭議時是抗告「公司」而非負責人;而商號屬自然人位階,消費者若有爭議,抗告「商號」,須由負責人負連帶責任。

3.從報稅看公司的實質損益

小公司在自行創業時,因為不懂稅法,通常都委外由會計師和記帳士代為申報營業稅和營所稅。像這種以申報稅務為目的,記錄的帳務也就是俗稱的「稅帳」或外帳(提供給稅局),依照憑證為基礎記帳。除了報稅外還需記以金流和損益管理為目的的「財務帳」或內帳(重視金流與實際損益),因為像是交際費,無法申報營業稅,而營所稅有限額的規定,但站在實際的財務角度,金流還是有支出,唯有透過自己記錄財務帳,才能掌握公司實際的金流與損益狀況。

4.商號免開發票 無法從報稅得知實質經營狀況

若商號免用發票,只繳固定的營業稅,無法直接從繳交的營業稅看出公司的實質營收,故商號若要看公司有沒有賺錢、掌握公司的金流,一定要透過自主記帳才能得知。

然而中小型公司在創業初期會面臨的問題,通常是因為沒有足夠的資金可以聘請會計人員記帳,認為營收和雜項支出不複雜,用Excel隨便記一記,或乾脆不記了,反正稅有繳就行。長期下來導致帳務模糊不清、無法掌握現金流、臨時需要資金時根本不知道還剩多少錢可以用,即使知道自己的困境,卻受限於資源的問題,心有餘而力不足……

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