不論有沒有經營公司，你一定很常聽到「營業稅」這個專有名詞，但什麼是營業稅？誰要繳營業稅？又是什麼時候需要繳稅呢？由於稅務的申報涉及會計專業，大部分的公司會委由外部的會計師、記帳士或事務所代為申報，但其實稅務的計算並不難！只要將「開出去」和「收到」的發票整理好，你也可以知道要繳多少營業稅喔！
什麼是營業稅？
營業稅：中華民國依據《加值型及非加值型營業稅法》課徵的營業稅，又稱消費稅。以兩個月為一期，在單數月份的1-15日申報繳納（例：3-4月產生的營業稅在5/1-5/15繳交）。
在消費行為發生時產生的稅額稱作「營業稅」，一般會直接將金額包含在商品的售價中（舉例：一個售價$1,000商品，其中的 $48其實是稅額，商品真正的價值僅有$952），在消費者付費購買商品時繳納給商家，商家其實是類似「代收者」的角色，每兩個月計算總共「幫政府」代收了多少稅額，再一次繳納給政府。
不過除了「開出」發票，商家也會有「收到」發票的情境，這時候，這時候商家就反過來是顧客的角色，也在付款給上游時先繳出了該負擔的稅額。因此為了方便管理，政府直接指定企業將每一期「開出的發票」（銷項稅額）扣除「收到的發票」（進項稅額），中間的差額作為應繳納的營業稅，在隔月的15日前檢附相關證明文件並繳交稅金。
- 銷項稅額：公司銷售商品或提供服務時，先代替政府向客戶收取的消費稅，含在開出的發票中。
- 進項稅額：公司進貨、購買其他商品或勞務時，付出的稅額，含在收到的發票中。
要繳多少營業稅？
銷項稅額−進項稅額＝營業稅
依據上面的例子我們了解，公司只要每兩個月統整一次「開出」的發票和「收到」的發票，就可以知道當期的「應繳稅額」。但當然也會有支出大於收入的情況，這時候因為已付出的稅額（進項）比需繳納的稅額（銷項）還多，因此不需要繳納營業稅，兩者相抵後剩餘的金額還可作為「留抵稅額」，在下一期使用？
- 當銷項稅額＞進項稅額：要繳營業稅
- 當銷項稅額＜進項稅額：不用繳稅，多餘的作為留抵稅額，可用在下期扣抵
不過也不是所有的發票都能夠申報營業稅，根據「加值型及非加值型營業稅法」的規定，公司取得的進項發票如果在下列項目中，就不能夠用來扣抵銷項稅額。
《加值型及非加值型營業稅法》第 19 條：
- 購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。（→沒有取得發票）
- 非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。（→發票品項與公司主要營業項目無關）
- 交際應酬用之貨物或勞務。（→請客戶吃飯或送禮）
- 酬勞員工個人之貨物或勞務。（→請員工吃飯或送禮）
- 自用乘人小汽車。
進銷項稅額顯示在哪張財務報表？
許多公司會認為營業稅是公司每期必定要負擔的費用，所以應該是屬於公司營運的範圍，也就是顯示在損益表上，但其實並不然。
營業稅構成的項目包含「進項稅額」與「銷項稅額」（會計上並沒有叫做「營業稅」的會計項目喔！），因為是在消費行為當下已經產生的，所以是屬於公司的一種「資產/負債」，顯示在資產負債表中
- 進項稅額：流動資產類的會計項目，具有可用來扣抵稅額的權利。
- 銷項稅額：流動負債類的會計項目，表示未來需要支付的稅額。
沒有會計概念，不會做資產負債表怎麼辦？
藍途記帳專為非會計背景的人員設計，只需要在記帳時開啟「營業稅」的快捷按鈕，並輸入發票號碼、附上憑證，系統會自動整理發票列表，也會自動將資產負債表編制完成！輕鬆就能算出要繳納的營業稅金額，甚至有機會能夠自行申報，節省外包事務所代辦的費用喔！（提醒：實際申報仍須有相關會計知識及經驗，藍途記帳僅能作為輔佐工具使用）
參考文章：
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