【透過藍途記帳學會計】#6暫收暫付款的概念

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上一篇我們解析了「先發生交易,後收錢與付錢」的應收款與應付款情景,那如果今天反過來,是先「收到或付出款項後」呢?這時候就是暫收款暫付款的情境啦!接下來就一起來看看「先收錢與付錢,後才實際發生交易」的情景要怎麼紀錄吧!

什麼是暫收款?

現實生活中,是否有遇過使用服務前,需要事先將款項付清的情景呢?預訂機票、飯店其實都是這樣的消費模式,而類似的情景如果發生在公司上的話,就會以「暫收款與暫付款」來做紀錄。

與應收付的狀況相反,「暫收款與暫付款」通常已經先收到或付出款項了,在尚未提供或收到商品之前,此筆款項都仍有變數,還不能被公司認列為實際的收入/費用。此段時間這筆交易就會是一種「暫收付款」的型態,呈現在公司的財務報表中。

我們以「辰時小吃店」的例子來看:
1.9/1收到夏天公司的匯款$2,000,希望先預訂20份便當,在9/6外送至公司
2.9/6外送至夏天公司,除了送便當至現場,也開立了當天的發票

由下圖可看出,在9/1-9/6的期間,因為尚未把便當交給夏天公司,因此款項屬於一種「暫收款」的狀態,直至9/6提供商品後,才算是交易完成。

什麼是暫付款?

從上述的例子中,如果我們把角色對調至夏天公司,先付出的款項對我們來說就是一個「暫付款」。如果還是不清楚的話,這邊再以「辰時小吃店」舉一個例子:

1.小吃店決定在12月舉辦聖誕活動,來店消費就贈送禮物
2.11/1提前向禮品店訂購500個玩具,並一次付清$5,000的費用
3.12/1禮品店如期送來玩具500份,同時將$5,000的發票提供給辰時小吃店

由下圖可看出,在 11/1-12/1 的期間,因為已經預付款項給禮品店,僅是尚未收到商品,因此在這段期間公司都有一筆「暫付款」掛在帳上,直至12/1收到商品/發票才算交易完成。

暫收暫付款如何顯示在報表?

暫收暫付款因為尚未實際取得商品/服務,因此對公司的帳務來說,還不能夠將此收入/費用認列在損益表上,只會暫時以「暫收款」、「暫付款」的科目呈現在「資產負債表」中。而「暫付款」的科目屬於「資產」類型,顯示在資產負債表的左側;「暫收款」則屬於「負債」類型,顯示在資產負債表的右側。

是否會覺得很奇怪,暫收款不是收錢嗎?怎麼會顯示在負債呢?而暫付款又為什麼屬於資產呢?幫大家回憶一下上篇學過的資產負債概念:

  • 資產:公司擁有的權利,未來可能會因為該權利而收回現金或減少現金流出
  • 負債:公司需負擔的義務,未來會因為需要清償此義務而付出現金或減少現金流入

套用到暫收款/暫付款的概念:

暫收款先收到款項產生了未來需提供商品或服務的義務負債類科目
暫付款先付出款項得到了未來要求對方提供商品或服務的權利資產類科目
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