本系列文章我們特別與聖彥學堂的林彥竹會計師合作，用創業者一聽就懂的白話方式，將複雜的法規和實務經驗，轉化為適合中小與微型企業的實用策略。
以下內容為：《個人經營還是開公司？掌握一人公司的4大好處》 和 《避開90%創業新手常犯的錯誤》兩部影片的精華，幫大家把這些複雜的規定和選擇題一次搞懂！
在上一篇中，我們釐清了營業登記的門檻與組織型態的法律差異。本篇將深入探討創業者最關心的財務核心：設立後的「潛在成本」、「設址重點」以及行號與公司截然不同的「稅務申報邏輯」。這些選擇將直接影響您未來的淨利潤與資金運用彈性。
一、設立商行與公司分別的成本有哪些？
除了顯而易見的代辦費外，創業者還需考量「資本額驗資」、「記帳費」以及「發票稅金」等必要成本：
1. 開辦、維護與資本額驗資成本
- 設立代辦費：若委託事務所辦理設立登記，費用約在一萬多元；自行辦理則僅需數千元規費 。
- 記帳費：成立後通常需委託事務所記帳與報稅，每月費用約 2,500 元上下（視事務所規模而定）。
- 資本額驗資費用：
- 公司（需驗資成本）：不論資本額大小，皆需請會計師進行驗資（產生簽證費）。建議資本額至少設足半年營運金，若設太低（如 1 萬元）會導致公司剛開業就產生「股東往來」負債，未來增資還需多花一次變更登記與驗資費 。
- 行號（省驗資費）：完全不需要會計師驗資，省下簽證費。若資本額未達 25 萬，連資金證明都不用；25 萬以上僅需提供存摺影本即可。
- 特殊出資的稅務成本：若現金不足，公司雖可用「技術」或「勞務」出資，但會產生高額的個人綜合所得稅（視為取得股份當年度的所得），務必謹慎評估 。
2. 發票稅金成本（營業稅）
一旦每月營業額達到 20 萬門檻，即需使用統一發票。這會增加 5% 的營業稅成本，務必在定價時將此稅負納入考量，以免利潤被稅金吃掉 。
二、設址的關鍵事項與風險攻略
選擇登記地點是創業初期最容易踩雷的環節。除了確認「合法性」外，選擇「住家」或「商務中心」將帶來截然不同的稅務後果與風險。
合法性檢核：這一區能開店嗎？
- 土地使用分區與建管：不是每個地址都能登記公司。簽約前務必確認該地點符合「土地使用分區」、「建築管理」及「消防衛生」規定 。
- 台北市預審制度：若設址在台北市，有實行「營業場所預先查詢」制度（預審），強烈建議正式簽約或登記前先進行查詢，以免誤觸法規 。
選項 A：設在「住家」或「親友家」（省租金，但有高額隱形成本）
這兩個選項雖然看似省下了每月的租金，但實際上會引發一系列的潛在風險，長期來看代價可能更高：
- 潛在風險 1：持有稅變貴（房屋稅、地價稅）
- 一旦登記營業，政府會依實際使用面積（最低以 1/6 計算），將稅率從「自用住宅」改為較高的「營業用」稅率 。
- 潛在風險 2：未來售屋虧很大（喪失優惠稅率）
- 這是最痛的一點。若該房屋未來有出售計畫，因為曾供營業使用，將無法適用「自用住宅」的優惠稅率（包含房地合一稅、土地增值稅優惠）。這中間的稅差可能高達數十萬甚至上百萬元 。
- 潛在風險 3：沒付錢也要繳稅（設算租金）
- 除非是設立「行號」且房屋為「負責人本人、配偶或直系親屬」所有，否則即便您是無償借用（沒付租金），國稅局仍會參照當地行情，設算房東有租金收入，並要求房東繳納租賃所得稅 。
- 潛在風險 4：額外的租金稅費（若有付租金）
- 若您有支付租金給個人房東（如親友），且單次給付超過 2 萬元，需扣繳 10% 稅額 及繳納 2.11% 二代健保。實務上房東常要求「實拿」租金，這 12.11% 的成本往往會轉嫁由公司吸收 。
- 潛在風險 5：隱私全無
- 公司的登記地址為「公示資料」，任何人都可上網查詢。設址在住家意味著您的居住地將在網路上曝光 。
- 潛在風險 6：親友的小規模資格喪失
- 若親友原本是「免用統一發票的小規模營業人」，您的公司遷入可能導致他喪失免用發票的資格 。
選項 B：設在「商務中心」（推薦方案，但需注意管制）
為了避免上述住宅設址的高額隱性代價與隱私問題，租用商務中心是較為推薦的解決方案。但在簽約前仍需留意以下細節：
- 推薦原因：
- 避開稅務陷阱：不影響住家的房屋稅、地價稅與買賣優惠。
- 保護隱私：住家地址不曝光。
- 租金可抵稅：商務中心開立的發票可作為進項憑證抵稅 。
- 代收服務：通常提供代收信件服務，避免漏接公文 。
- 必須注意的風險：
- 發票管制風險：因商務中心容易聚集大量公司（有一址多設疑慮），國稅局查核較嚴。購買發票時可能會被管制，每次需攜帶「前一期的進項與銷項發票」領取通報單才能購買，程序較繁瑣 。
- 行號難申請免用發票：設在商務中心的「行號」，大多會被強制核定為「一般營業人」（需開立發票），很難申請免用發票 。
- 特許行業限制：部分特許行業是無法設址在商務中心的 。
💡另外提醒：登記地址與實際營業地址不符的風險
國稅局會透過實地查核或訪查鄰居來確認營業事實。若被查獲「登記地」與「實際營業地」不符，可能會被要求遷址或強制設立分支機構。
三、兩者稅務方式的詳細介紹與比較
行號與公司的稅務差異主要體現在「營業稅」與「所得稅」兩大塊。以下依序介紹公司、一般行號，以及例外的「小規模營業人」。
1. 公司（有限公司/股份有限公司）的稅務模式
公司是獨立的法人，財務獨立，適合營收規模較大或個人所得較高者。
- 營業稅（單軌制）：
- 一律使用發票：原則上皆需使用統一發票並繳納 5% 營業稅 。
- 進項抵扣：取得的進項發票（如進貨、設備）內含的 5% 稅額可扣抵銷項稅額。
- 所得稅（兩階段課稅）：
- 第一階段：獲利需先繳納 20% 的營利事業所得稅 。
- 第二階段：稅後盈餘可由股東決議分配。若不分配，僅加徵 5% 未分配盈餘稅；若分配，才併入股東個人綜所稅。這提供了延緩課稅的彈性 。
2. 行號／商號（一般營業人）的稅務模式
行號在稅法上視為個人的延伸，適合營收穩定但未達巨額規模者。
- 營業稅：
- 使用發票：若月營業額達 20 萬元，或被國稅局核定為使用發票（例如設址在商務中心），則必須開立統一發票，繳納 5% 營業稅，進項稅額可扣抵。
- 所得稅（穿透式課稅）：
- 免繳營所稅：不需要繳納 20% 的公司稅。
- 盈餘歸戶：盈餘直接被視為個人的「營利所得」，全數併入當年度個人綜所稅，適用累進稅率（5% ~ 40%）。
3. 行號／商號（小規模營業人）［例外］
僅適用於月營業額未達 20 萬元且經國稅局核准者。
- 營業稅：免用發票，稅負較輕 ，以1%營業額核定。
- 所得稅：免繳營所稅，同樣將獲利併入個人所得課稅。
關鍵差異比較表
| 比較項目 | 1. 公司 | 2. 行號/商號 (一般營業人) | 3. 行號/商號 (小規模營業人)[例外] |
| 適用對象 | 高營收、高個人所得者 | 中等營收、一般創業者 | 月營業額未達 20 萬之行號 |
| 發票開立 | 必須使用發票 | 必須使用發票 | 免用統一發票 (開收據) |
| 營業稅率 | 5% (進項可抵扣) | 5% (進項可抵扣) | 約 1% (核定，進項不可抵) |
| 營利事業所得稅 | 需繳 20% | 免繳 (0%) | 免繳 (0%) |
| 個人綜合所得稅 | 僅在盈餘分配時才申報 | 全數併入當年度申報 | 依核定所得併入當年度申報 |
| 盈餘分配彈性 | 有 (可延緩分配) | 無 (當年獲利當年繳稅) | 無 |
| 會計師驗資 | 需要 | 不需要 | 不需要 |
四、結語：財稅思維決定創業高度
透過本篇的分析，相信您已經對設立行號與公司的「潛在風險」以及「稅務差異」有了更清晰的輪廓。雖然開公司初期會有設立代辦費、每月記帳費等固定開銷，且營業地址的選擇會直接牽動房屋稅、地價稅的稅率變化。但長遠來看，公司組織能全額核實抵扣成本，且享有固定 20% 的營所稅率，相較於個人綜所稅最高 40% 的級距，對於營收成長後的節稅效益與資金運用都更具優勢 。
創業是一場馬拉松，財務規劃是您的配速員。如果您對於「我現在的營業額到底需不需要辦登記？」或是「行號跟公司在法律責任上有什麼根本不同？」仍感到困惑，強烈建議您回頭閱讀我們的【創業實戰上篇】個人接案還是正式創業？搞懂「營業登記門檻」與「組織選擇」，從法律門檻與組織型態的源頭，打穩您的創業地基。
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