做生意不容易,除了要思考如何賺大錢外,還要弄懂要繳什麼稅…做生意的組織型態分為商號(獨資、合夥)和公司(有限、股份有限公司),原來設立商號不用繳營所稅,還有機會免開發票;而設立公司雖然要繳營業稅和營所稅,但總體來說繳稅的彈性更大,為什麼呢?看完此篇文章,你將會了解公司要繳什麼稅!

一、做生意要繳的營業稅和營所稅

1. 營業稅:原則上開門做生意,有收錢就要繳營業稅,依「加值型及非加值型營業稅法」課徵的營業稅又分為以下兩種計算方式。

  • 使用發票:設立公司、營業額大於20萬商號開立統一發票。通常為每兩個月一期,於隔月的1~15日內向主管稽徵單位,申報及繳交上期的應納稅額(銷項稅額進項稅額的差額),並檢附相關證明文件。
  • 免用發票:每個月營業額小於20萬商號,俗稱小規模營業人,得免用統一發票,營業稅率由國稅局依營業的地點、面積及行業別核定的營業額乘以1%計算,國稅局會主動開稅單,每三個月(1月、4月、7月和10月)於銀行或便利商店繳稅。

  1.1使用發票申報營業稅的規範:當本期的銷項稅額合計>進項稅額合計時,兩者相差的稅額,即為當期營業稅的實繳稅額;而若銷項稅額合計<進項稅額合計時,可作為未來的留抵稅額,於未來期間使用。

進項稅額的申報:根據「加值型及非加值型營業稅法」第 19 條,下列支出不得扣抵銷項稅額。

由上述可見,使用發票的公司或商號,要申報營業稅一定要有「發票」,收入拿發票、支出拿發票,沒有發票一切免談!假設搭乘計程車辦公,車資是開立「收據」,那就無法申報營業稅了,而公司的交際費和犒賞員工吃飯的支出,也不屬得扣抵銷項稅額的範圍內喔!

 2. 營所稅:依「所得稅法」課徵,於每年的5/1~5/31向主管稽徵單位,申報上一年度的營利事業所得稅,申報的方式又分為「查帳」、「書審」、「會計師簽證」申報。

只有公司須繳營所稅,設立商號無須繳納營所稅所得併入到個人綜合所得稅計算。

  2.1公司申報營所稅的規範

由上面所述,營所稅不管有沒有拿到發票,基本上營業稅能申報的,營所稅也能申報;營業稅無法申報的,例如:員工薪資、交際費、計程車車資等費用,可以在營所稅的限額內申報。且營所稅沒有時間限制,只要上年度因營業活動而產生的合理所得與支出都可以申報。同時,依照稅法規定調整申報內容,會產生「財稅差」。

 3.營業稅差異甚大,開公司還是商號好

由圖中可看出,同為20萬的營業額,免用統一發票核定營業額,一年只須繳納2.4萬的營業稅;而開立統一發票適用5%營業稅,進銷項扣抵一年須繳6萬元的營業稅,但實際取得可扣抵的進銷項發票較為彈性。另一方面,開立商業行號,若屬高所得收入的人,因行號無須繳交營所稅,全數所得併入個人綜所稅計算,須繳的所得稅可能更高,若是開立公司,可以先分配盈餘,股利所得才會計入到個人綜所稅裡。總體而言,若未來營業額評估高於500萬以上,且屬高所得的人,選擇開立公司,在稅額繳納方面彈性更大。

值得留意的是,公司屬法人位階,假設消費者購買商品,有爭議時是抗告「公司」而非負責人;而商號屬自然人位階,消費者若有爭議,抗告「商號」,須由負責人負連帶責任。

二、從報稅看公司的實質損益

小公司在自行創業時,因為不懂稅法,通常都委外由會計師和記帳士代為申報營業稅和營所稅。像這種以申報稅務為目的,記錄的帳務也就是俗稱的「稅帳」或外帳(提供給稅局),依照憑證為基礎記帳。除了報稅外還需記以金流和損益管理為目的的「財務帳」或內帳(重視金流與實際損益),因為像是交際費,無法申報營業稅,而營所稅有限額的規定,但站在實際的財務角度,金流還是有支出,唯有透過自己記錄財務帳,才能掌握公司實際的金流與損益狀況。

三、商號免開發票 無法從報稅得知實質經營狀況

若商號免用發票,只繳固定的營業稅,無法直接從繳交的營業稅看出公司的實質營收,故商號若要看公司有沒有賺錢、掌握公司的金流,一定要透過自主記帳才能得知。

然而中小型公司在創業初期會面臨的問題,通常是因為沒有足夠的資金可以聘請會計人員記帳,認為營收和雜項支出不複雜,用Excel隨便記一記,或乾脆不記了,反正稅有繳就行。長期下來導致帳務模糊不清、無法掌握現金流、臨時需要資金時根本不知道還剩多少錢可以用,即使知道自己的困境,卻受限於資源的問題,心有餘而力不足…

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