上一篇我們解析了「先發生交易,後收錢與付錢」的應收款與應付款情景,那如果今天反過來,我們先收到或付出予客戶與供應商的款項後,才收到/賣出商品及服務呢?這時候就要請出應收款與應付款的孿生兄弟「暫收款與暫付款」啦~接下來我們便一起來看看「先收錢與付錢,後才實際發生交易」的情景要怎麼紀錄吧🎬🎬
第六章:什麼是暫收款與暫付款?
現實生活中你有沒有遇過使用服務前需要先將款項付清的情景?應該有吧~訂機票、訂飯店、訂電影票都是這樣的消費模式。
而類似的情景如果發生在公司上的話,我們就會以今天的主角–「暫收款與暫付款」來做紀錄~
與應收付的狀況相反,「暫收款與暫付款」通常會發生在先收現或付現了,而在未來才會提供服務/出貨 (使用服務/收到貨)
而在「款項結清」到「實際發生交易」的這段時間時間差中,已收現但尚未出貨的狀況便會被記做「暫收款」,相反的已付現但尚未收到貨便會被稱做「暫付款」

我們以辰時小吃店的例子來一同來看看吧:
1.除了長期配合的云禾公司外,辰時小吃店也提供其他企業外送便當的預訂服務 2.但企業在預訂時就需要先將款項全額支付,小吃店才會接單 3.另外為了方便準備食材等等,企業最晚需在五日前向小吃店訂購及完成匯款

由上圖看出從「收到餐錢」到「提供餐點及外送服務」的這段期間,這些已先收到的款項便是辰時小吃店的「暫收款」,而因為每一筆便當預訂都是此種模式,所以只要收到一筆新的訂單匯款,就是一筆的「暫收款」喔~
Tips:如果以夏天公司的角度,先行支付的餐款便是「暫付款」~
再來我們來看看相反的例子:
1.正值聖誕節前夕,小吃店決定在聖誕節當天推出特別活動 2.凡12/25來店消費滿$300元,即可獲得一個聖誕禮品(價值$100) 3.為了因應此活動,小時在月初即向隔壁的快樂屋預訂了500個禮品 4.並立即付清款項,雙方約定12/25當天早上交貨

與前項例子呼應,辰時小吃店從「支付款項」到「拿到禮品」的這段期間,這些已先付出的款項便會被歸類為「暫付款」。
Tips:同樣的,若以快樂屋的角度紀錄,這些先收到的款項便是暫收款啦~
我們先來為暫收款及暫付款的定義做個結論:

接下來我們不免俗的一起來看報表如何呈現吧🔻🔻
雖然暫收款與暫付款和應收款與應付款一樣都是屬於「資產負債表」中的科目~但分類方式卻完全相反喔,
這也是許多人會搞混的地方,我們直接上報表就知道是怎麼一回事了。

是不是覺得很奇怪,暫收不是收錢嗎~為什麼是負債呢?相反的暫付不是付錢出去嗎~怎麼變資產了?我們先回憶一下上篇學過的資產負債概念
資產 | 公司擁有的權利,未來可能會因為該權利而收回現金或減少現金流出 |
負債 | 公司需負擔的義務,未來會因為需要清償此義務而付出現金或減少現金流入 |
再來我們分析一下暫收暫付款的意義:
暫收款👉公司因收到款項,產生了還需提供商品/服務予客戶的義務
(雖然先收到現金,但未來多了需要負擔提供商品或服務的義務)
暫付款👉公司因付出款項,得到了向客戶收取商品/服務的權利
(雖然先付出現金,但未來擁有了要求對方提供商品或服務的權利)
暫收款 | 未來不會再收到現金 (預先收到了現金) | 卻承擔了未來需提供商品或服務的義務 | 負債類科目 |
暫付款 | 未來不需再付出現金 (預先付出了現金) | 卻擁有了未來要求對方提供商品或服務的權利 | 資產類科目 |
到這邊同樣中場休息一下,之後我們會繼續介紹”暫收付的管理”~coming soon🔜🔜
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