上一篇我們解析了「先發生交易,後收錢與付錢」的應收款與應付款情景,那如果今天反過來,我們先收到或付出予客戶與供應商的款項後,才收到/賣出商品及服務呢?這時候就要請出應收款與應付款的孿生兄弟「暫收款與暫付款」啦~接下來我們便一起來看看「先收錢與付錢,後才實際發生交易」的情景要怎麼紀錄吧🎬🎬

第六章:什麼是暫收款與暫付款?

現實生活中你有沒有遇過使用服務前需要先將款項付清的情景?應該有吧~訂機票、訂飯店、訂電影票都是這樣的消費模式。

而類似的情景如果發生在公司上的話,我們就會以今天的主角–「暫收款與暫付款」來做紀錄~

與應收付的狀況相反,「暫收款與暫付款」通常會發生在先收現或付現了,而在未來才會提供服務/出貨 (使用服務/收到貨)

而在「款項結清」到「實際發生交易」的這段時間時間差中,已收現但尚未出貨的狀況便會被記做「暫收款」,相反的已付現但尚未收到貨便會被稱做「暫付款」

我們以辰時小吃店的例子來一同來看看吧:

1.除了長期配合的云禾公司外,辰時小吃店也提供其他企業外送便當的預訂服務
2.但企業在預訂時就需要先將款項全額支付,小吃店才會接單
3.另外為了方便準備食材等等,企業最晚需在五日前向小吃店訂購及完成匯款

由上圖看出從「收到餐錢」到「提供餐點及外送服務」的這段期間,這些已先收到的款項便是辰時小吃店的「暫收款」,而因為每一筆便當預訂都是此種模式,所以只要收到一筆新的訂單匯款,就是一筆的「暫收款」喔~

Tips:如果以夏天公司的角度,先行支付的餐款便是「暫付款」~

再來我們來看看相反的例子:

1.正值聖誕節前夕,小吃店決定在聖誕節當天推出特別活動
2.凡12/25來店消費滿$300元,即可獲得一個聖誕禮品(價值$100)
3.為了因應此活動,小時在月初即向隔壁的快樂屋預訂了500個禮品
4.並立即付清款項,雙方約定12/25當天早上交貨

與前項例子呼應,辰時小吃店從「支付款項」到「拿到禮品」的這段期間,這些已先付出的款項便會被歸類為「暫付款」。

Tips:同樣的,若以快樂屋的角度紀錄,這些先收到的款項便是暫收款啦~

我們先來為暫收款及暫付款的定義做個結論:

接下來我們不免俗的一起來看報表如何呈現吧🔻🔻

雖然暫收款與暫付款和應收款與應付款一樣都是屬於「資產負債表」中的科目~但分類方式卻完全相反喔,

這也是許多人會搞混的地方,我們直接上報表就知道是怎麼一回事了。

是不是覺得很奇怪,暫收不是收錢嗎~為什麼是負債呢?相反的暫付不是付錢出去嗎~怎麼變資產了?我們先回憶一下上篇學過的資產負債概念

資產公司擁有的權利,未來可能會因為該權利而收回現金或減少現金流出
負債公司需負擔的義務,未來會因為需要清償此義務而付出現金或減少現金流入

再來我們分析一下暫收暫付款的意義:

暫收款👉公司因收到款項,產生了還需提供商品/服務予客戶的義務

    (雖然先收到現金,但未來多了需要負擔提供商品或服務的義務)

暫付款👉公司因付出款項,得到了向客戶收取商品/服務的權利  

(雖然先付出現金,但未來擁有了要求對方提供商品或服務的權利)

暫收款未來不會再收到現金
(預先收到了現金)
卻承擔了未來需提供商品或服務的義務負債類科目
暫付款未來不需再付出現金
(預先付出了現金)
卻擁有了未來要求對方提供商品或服務的權利資產類科目

到這邊同樣中場休息一下,之後我們會繼續介紹”暫收付的管理”~coming soon🔜🔜

NexTrek 適用於中小企業、微型組織、個人工作室等行業類型,是一套專為非財會背景出身的人而研發的財會工具,👉 點擊官網註冊,立即體驗14天免費試用之旅

更多資訊:
官網免費試用: https://www.nextrek.co/
NexTrek幫助中心: https://help.nextrek.co/
FaceBook: https://www.facebook.com/NexTrek.co/
近期教學活動:https://nextrek.info/lecture/blog
YouTube頻道:https://nextrek.info/video