台灣一直是以中小企業占比很高的國家，每年都有 10 萬家左右的新公司成立，許多新手老闆在公司成立後，常會碰到一個很重要的問題：開公司需要報稅與記帳，到底這兩者之間有什麼關聯？究竟這兩者是同一件事情還是兩件事情呢？
以個人記帳舉例，記帳與報稅本來就是兩件事
首先，我們得先釐清記帳與報稅的關係，舉例來說，許多人從小就有記個人帳的習慣，會記錄爸媽給你的零用錢花去哪裡，時至今日，許多人都還會有用手機 APP 記帳的習慣，但你是否有注意到平時記的個人帳或家庭帳，可能跟你每年五月申報的綜合所得稅關係不大。這說明了一件事情，以個人記錄的帳務與稅務來說，個人記帳的目的是為了知道自己的收支現況，期待能更妥善的運用每一筆錢與做中長期的理財規劃，而申報綜合所得稅則是依照所得稅法的規定來申報繳稅。
以商業記帳舉例，記帳與報稅的規定原本就存在差異
可是如果我們討論的問題是商業上的記帳與報稅，這個問題對一般人來說可能就比較難回答了，大多數的創業者在設立第一家商號或公司成立初期，應該都沒有相對應的經驗，若試著從個人記帳和報稅的角度來理解，商業記帳的目的也是為了管理，但不同的事情是，記帳後呈現的報表資訊不僅僅是只需對自己負責，也會有相對應的對象需要定時查看，例如公司股東或是貸款的銀行。而在台灣，商業記帳的相關規定是依照商業會計法、商業會計處理準則與財務會計準則，目的是為了讓想進行商業記帳的人，都能有統一的記錄標準，這個就是會計，而以會計方式紀錄帳務的呈現結果，就是財務報表；而企業也需要依照營業稅法與所得稅法的規定，定時的向稅務機關申報繳稅。
大公司的財務帳與稅務帳的差異，起因於財會準則與稅務申報的規定不同
在組織健全的大公司，平時會依據財會準則的相關規範來記帳，並定時結帳與提供財務報表，等到要報稅的時候，再針對財會準則與稅務法規上的差異，於稅務申報書上進行調整。例如企業申報營所稅時，申報書上的交際費，因為稅法有一定限額比例的規定，使得財務上雖然被認為是合理的支出，以交際費請款並記錄在帳上，但營所稅申報時，超限的費用就會被剔除。
而這種管理方式，就是在平時記帳時以符合財會準則的方式記錄，當要進行稅務申報時再做調整，雖然這種記帳方式比較麻煩，但也有很多的優點：
- 只依靠憑證記帳，大家最在乎的現金更應該被管理。
- 避免帳務上不透明，帳務透明是一套帳的優點。
- 財會準則規定的記帳方式，能讓對應的報表告訴你實際經營現況。
中小企業採用兩套帳（內外帳）的原因分析
談完大公司，聊聊小企業的帳務生態，許多小企業會先從稅務角度來思考帳務處理的資源配置，而只報稅不記帳，或者是刻意造成內帳與外帳上的差異，有可能是以下原因：
- 想要減輕稅務負擔，而刻意漏開發票或虛增費用支出。
- 為了節省成本，將報稅事務外包，避免稅務上出錯影響公司營運。
- 因為企業外部和內部都沒有要求，不在乎財務帳上混亂，僅做稅務帳而忽略財務帳。
在台灣大家常提到的內帳與外帳，如果以小公司或小行號的狀況來說，其實正確記錄內帳的方式，應該要依照財會準則的規定記錄，但財會準則對於多數的小企業的老闆而言，過於艱深難懂，因此許多人會以流水帳來取代自己的財務帳，而稅務申報的部分則委由外面的事務所代為處理，久而久之，內帳與外帳分離的狀況越來越嚴重，如果本身沒有良好的記錄習慣來管理帳務，將會對經營造成風險，畢竟不知道自己的經營狀況如何，在經營上是非常危險的事情，畢竟商業可以靠直覺，但仍需要依照實際的財務數字定期評估與檢視。
結語
創業維艱，能省則省是台灣中小企業在營業初期的習慣，若一開始設立的行號或公司為獨資或一人股東，一定會想辦法將錢花在該花的地方，雖然會因此違反商業會計法的規定，但沒有對外部股東提供報表的需求，自然會選擇以外帳或稅務帳委外的方式進行初期的商業行為。但是如果在創業初期尚未賺錢的情況之下，企業就開始思考該如何逃稅或避稅，容易造成未來的稅務風險，如何在能省則省與財務管理中取得平衡，實為值得台灣中小企業老闆定期思考的問題。
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