記帳的合法憑證－固定資產篇

公司購買辦公桌、影印機等辦公設備或機器設備時，
需要注意是否有符合《營利事業所得稅查核準則》的攤提規定，
若是符合則可以依照《加值型及非加值型營業稅法》享有退稅優惠~

　目錄

• 固定資產-營業稅
• 固定資產-營所稅

《營業稅》

• 提供憑證：
  含有公司抬頭、統一編號、支付營業稅額之統一發票。
• 當「一般稅額計算」的營業人購買固定資產，其實是可以退稅的！
  因為購買固定資產並不屬於營業稅的課稅範圍，因此當「一般稅額計算」的營業人有購買之情形，可以跟國稅局申請「退還」固定資產含有的進項稅額！
  • 案例補充：若有購買一間辦公室供營業場所使用之不動產進項稅額，等辦妥建築改良物所有權登記後，於申報時提供「所有權狀書」及「統一發票影本」，並填具「營業人申報固定資產退稅清單」，即可申請退稅，（外部連結：財政部高雄國稅局－購買不動產是否可以退還營業稅？）

《營所稅》

• 依據《營利事業所得稅查核準§77-1》規定。
• 提供憑證：
  統一發票、收據、合約訂購單
• 認列標準：
  • （１）若購買金額超過8萬、耐用年限超過2年，應作為「資本支出」；
  • （２）若購買金額小於8萬、耐用年限小於2年，應作為「當年度費用」
    Tips ：通常不符合攤提規定的固定資產，會以「雜項購置、其他費用」記錄喔！
  • （３）若整批購置大量器具，每件金額雖未超過新臺幣八萬元，但其耐用年限超過二年者，仍應列作「資本支出」。

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《重點整理》
固定資產跟雜項購置的差異在於金額、耐用年限
是否符合攤提規定（耐用年數超過2年且支出金額超過8萬元）！
「符合」攤提規定，列為「固定資產」。
「不符合」攤提規定，列為「雜項購置、其他費用」。

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介紹完會發現一定要確實索取進項憑證，且憑證上應載明公司抬頭、統一編號。取得憑證並保存好是申報稅務的最基本要件，大家對於費用的憑證有比較瞭解了嘛！
關於營業稅、營所稅的報稅概念請參考－（NexTrek部落格：做生意必讀！一次讓你弄懂報稅概念）