記帳的合法憑證-固定資產篇

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公司購買辦公桌、影印機等辦公設備或機器設備時,
需要注意是否有符合《營利事業所得稅查核準則》的攤提規定,
若是符合則可以依照《加值型及非加值型營業稅法》享有退稅優惠~

 目錄

《營業稅》
  • 提供憑證:
    含有公司抬頭、統一編號、支付營業稅額之統一發票。
  • 當「一般稅額計算」的營業人購買固定資產,其實是可以退稅的
    因為購買固定資產並不屬於營業稅的課稅範圍,因此當「一般稅額計算」的營業人有購買之情形,可以跟國稅局申請「退還」固定資產含有的進項稅額
    • 案例補充:若有購買一間辦公室供營業場所使用之不動產進項稅額,等辦妥建築改良物所有權登記後,於申報時提供「所有權狀書」及「統一發票影本」,並填具「營業人申報固定資產退稅清單」,即可申請退稅,(外部連結:財政部高雄國稅局-購買不動產是否可以退還營業稅?
《營所稅》
  • 依據《營利事業所得稅查核準§77-1》規定。
  • 提供憑證:
    統一發票、收據合約訂購單
  • 認列標準:
    • (1)若購買金額超過8萬、耐用年限超過2年,應作為「資本支出」
    • (2)若購買金額小於8萬、耐用年限小於2年,應作為「當年度費用」
      Tips :通常不符合攤提規定的固定資產,會以「雜項購置、其他費用」記錄喔!
    • (3)若整批購置大量器具,每件金額雖未超過新臺幣八萬元,但其耐用年限超過二年者,仍應列作「資本支出」

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《重點整理》
固定資產跟雜項購置的差異在於金額、耐用年限
是否符合攤提規定(耐用年數超過2年且支出金額超過8萬元)!
「符合」攤提規定,列為「固定資產」。
「不符合」攤提規定,列為「雜項購置、其他費用」。

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介紹完會發現一定要確實索取進項憑證,且憑證上應載明公司抬頭、統一編號。取得憑證並保存好是申報稅務的最基本要件,大家對於費用的憑證有比較瞭解了嘛!
關於營業稅、營所稅的報稅概念請參考-(NexTrek部落格:做生意必讀!一次讓你弄懂報稅概念
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