記帳的合法憑證-進銷貨篇

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發生「進貨」交易時,需要跟供應商拿取發票憑證;
發生「銷貨」交易時,需要開立發票給客戶。
但國內外進、銷貨取得的憑證類型一樣嗎?
本篇將根據《加值型及非加值型營業稅法》《營利事業所得稅查核準則》瞭解進、銷貨憑證!

 目錄

壹、銷貨

《營業稅》
  • 銷貨對象:國內
    1.提供憑證:銷貨發票
    2.其他憑證:銷貨退回進貨退出或折讓證明單。  
           當發生銷貨退回或折讓情形,需將退還客戶的商品金額從本期申報的銷項稅額中
           扣除!並在申報時,提供證明單以茲證明
  • 銷貨對象:國外
    1.提供憑證:(1)經「海關」出口:免附證明文件
           (2)未經「海關」出口:應附證明文件
           例如:委由「郵政機構」或「海關核准登記之快遞業者」出口者
           ▲出口貨物的價格(離岸價格)在新臺幣5萬元以下,需取得「郵政機構」核發之
           國際包裹執據影本或「快遞業者」出具載有寄件人名稱、統一編號、貨物名稱、
           數量等執據之證明文件影本
           (外部連結:中華郵政國際包裹託運單書寫範例關務署出口快遞簡易申報書
           ▲出口貨物的價格(離岸價格)超過新臺幣5萬元,則應以「報經海關」的方式出
            口,並免附證明文件
    2.其他憑證:發生銷貨退回時,按原貨物出口申報適用之匯率計算銷貨退回金額,並於「營業
           人銷售額與稅額申報書」零稅率銷售額減項退回及折讓欄位填報該「復運進口金
           金額」! (外部連結:財政部北區國稅局外銷貨物退貨處理
    Tips:若申報營業稅時,「未能提供」出口報單等證明文件去證明此銷貨適用零稅率,就「無法享受」零稅率的優惠,並要開立應稅5%的營業稅發票!因此憑證的取得與保存是很重要的!
《營所稅》
  • 銷貨對象:國內
    1.提供憑證:銷貨發票
    2.其他憑證:銷貨退回進貨退出或折讓證明單
           Tips:未能取得有關憑證或證據者,銷貨退回不予認定。 

貳、進貨

《營業稅》
  • 進貨對象:國內
    1.提供憑證:進項發票扣抵聯
    2.其他憑證:銷貨退回進貨退出或折讓證明單
           當發生進貨退回折讓情形,需將收到廠商的退款金額從本期申報的進項稅額中扣
           除!並在申報時,提供證明單以茲證明。
  • 進貨對象:國外
    1.提供憑證:載有營業稅額之海關代徵營業稅繳納證扣抵聯
           貨物進口時,應徵之營業稅會由「海關」代徵
           應納稅額=(關稅完稅價格+進口稅+貨物稅+菸酒稅+菸品健康福利捐)×營業
           稅徵收率5%。
           Tips:若「進口報單日期」與「海關代徵營業稅繳納證明上之繳納日期」的月份
           不一致,以稅費繳納日期所屬月份申報營業稅!
    2.其他憑證:海關退還溢繳營業稅申報單
           營業人退回進口貨物,並取得海關核退進口貨物溢繳之營業稅額時,需自行填具
           「海關退還溢繳營業稅申報單」並在發生退稅當期之進項稅額中扣除!
           (外部連結:海關退還溢繳營業稅申報單
    Tips:要注意並不是所有每張有打統編的發票接可以認列申報喔!根據《營業稅法§19》有5種類型的支出是不能申報的!詳細內容請參考(NexTrek幫助中心:哪些發票不能申報營業稅?
《營所稅》
  • 依據《營利事業所得稅§37》規定,原料、物料及商品之購進成本,以「實際成本」為準。
  • 進貨對象:國內
    1.提供憑證:向營利事業進貨進料→應取得「進貨統一發票」
           向免用統一發票商號進貨進料→應取得「收據」
           Tips:若交易相對人未給予憑證,還是要誠實入帳,只要能提供送貨單、
            支付貨款單據證明,經機關查明屬實,還是會予以認定喔!
    2.其他憑證:銷貨退回進貨退出或折讓證明單
           Tips:未能取得有關憑證或證據者,銷貨退回不予認定。
  • 進貨對象:國外
    1.提供憑證:(1)國外廠商之發票(Invoice)
           (2)海關完稅單據
           (3)報關提貨費用單據或其他相關證明文件
    2.其他憑證:「已辦理」外匯結算者,應取得結匯文件
           「未辦理」外匯結算者,應取得銀行匯付、轉付之證明文件
    Tips:若申報時,未取得進貨憑證或將進貨憑證保存而致無法提供證明者,稽徵機關應按當年度當地該項貨品之最低價格,核定其進貨成本。
    (外部連結:營利事業如無進貨及進料憑證,稽徵機關如何處理?
介紹完進、銷貨的憑證類型,可以發現憑證的取得及保存及為重要!
因此不論進銷貨的對象是國內外客戶或是廠商,皆要記得取得應具備之憑證喔!
關於營業稅、營所稅的報稅概念請參考-(NexTrek部落格:做生意必讀!一次讓你弄懂報稅概念
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