記帳的合法憑證－公共事業篇

公司辦公場所每個月都要支付水電費，
但申報時需要出具什麼樣的憑證呢？
本篇將根據《加值型及非加值型營業稅法》及《營利事業所得稅查核準則》瞭解費用憑證！

　目錄

• 壹、郵電費
• 貳、水電瓦斯費

壹、郵電費

《營業稅》

• 提供憑證：
  含有「公司抬頭、統一編號、支付營業稅額」之統一發票或「載有稅額」之普通收據扣抵聯或無實體之「電子發票證明聯」。
  • （１）公司繳納電話費、網路費
    →若繳費通知單／已繳費憑證抬頭在105年1月後：
    提供載明買受人名稱、地址及統一編號之「公用事業統一發票」。
    →若繳費通知單／已繳費憑證抬頭在104年12月以前：
    提供載有買受人名稱、地址及統一編號之公用事業開立「載有營業稅額之收據扣抵聯」。
  • （２）載有營業人統一編號及營業稅額之無實體「電子發票證明聯」。
    （外部連結：公共事業開立電子發票專區）
    （外部連結：財政部北區國稅局－公用事業開立電子發票新知）
• Tips：若單據上非為公司抬頭，但確實為公司所使用之電話費仍可列報。員工個人單據則需有通話記錄。
  （參考資料－外部連結：財政部稅務入口網公用事業所開立之收據可否扣抵？）

《營所稅》

• 依據《營利事業所得稅查核準則§76》規定。
• 提供憑證：
  • （１）郵費
    →應取得郵局之「回單」、「郵票購票證明單」。
  • （２）電話費　
    →應取得含有「電信業者抬頭之收據」。
    Tips：若以郵政劃撥繳費，應取得含有郵局抬頭及電話號碼之「劃撥收據」。若手機過戶手續未辦理完成，則由「實際使用人」申報認列。
    Tips：若為電子帳單則可以至各電信業者的網站查詢列印電信費帳單
    （外部連結：中華電信電子帳單查詢系統）　　　　　　　　　　　　　　　　　
  • （３）電報費、電傳打字機費、傳真機使用費、其他電傳視訊系統使用費
    →取得含有「電信業者抬頭之收據」。
    Tips：若使用的是「其他營利事業之電傳打字機」支付的電報費，應提供「其他營利事業出具之證明」及「電信事業電報費收據影本」。
  • （４）因國際時差關係，負責人與業務在下班後用「私人電話」與國外客戶接洽業務，或出差時，與國外客戶、國內公司客戶接洽業務。
    →應取得「電信業者出具之收據」及「受話人電話號碼之國際長途電話費清單」
    Tips：可以至各家電信業者申請通聯記錄（外部連結：中華電信網路客服中心）
    

貳、水電瓦斯費

《營業稅》

• 提供憑證：
  • 含有「公司抬頭、統一編號、支付營業稅額」之統一發票或「載有稅額」之普通收據扣抵聯或無實體之「電子發票證明聯」。
    Tips：水電瓦斯費的單據，若是拿到繳費通知單需要繳費完才能扣抵！申報扣抵時，可以選擇使用「發票字軌號碼」或「單據上載具流水號」申報！（外部連結：營業人取自公用事業進項憑證申報營業稅）
  • （１）若繳費通知單／已繳費憑證抬頭在105年1月後：
    →提供載明買受人名稱、地址及統一編號之「公用事業統一發票」
    Tips：若是與他人共同分攤，則需額外再提供「分攤費用稅額證明單」
  • （２）若繳費通知單／已繳費憑證抬頭在104年12月以前：
    →提供載有買受人名稱、地址及統一編號之公用事業開立「載有營業稅額之收據扣抵聯」
    Tips：若是與他人共同分攤，則需額外再提供「分攤費用稅額證明單」
  • （３）載有營業人統一編號及營業稅額之無實體「電子發票證明聯」
    Tips：若是與他人共同分攤，則需提供載有「發票字軌號碼」或「載具流水號」之「分攤費用稅額證明單」。
    （外部連結：公共事業開立電子發票專區、財政部北區國稅局－公用事業開立電子發票新知）
    

《營所稅》

• 依據《營利事業所得稅查核準則§82》規定。
• 提供憑證：
  • （１）電費
    →電力公司開立之「統一發票或收據」。
  • （２）自來水費
    →自來水事業開立之「統一發票或收據」。　　　　　
  • （３）瓦斯費
    →瓦斯公司行號之「統一發票或收據」。

介紹完公共事業的費用憑證後，會發現報稅最基本的概念就是將取得憑證保存好！ 
所以一定要確實索取進項憑證，且憑證上應載明公司抬頭、統一編號！ 
關於營業稅、營所稅的報稅概念請參考－（NexTrek部落格：做生意必讀！一次讓你弄懂報稅概念）